Dana akrual adalah cadangan yang tidak dikenai pajak, alokasi akhir tahun, yang memungkinkan Anda untuk menunda sebagian dari pajak laba sampai nanti.
Dana akrual adalah kesempatan untuk secara berkala mentransfer uang perusahaan ke dana khusus. Anda dapat mengatakan bahwa Anda mengurangi sebagian dari keuntungan tahun ini dari hasil akhir. Karena Anda melakukan ini sebelum menghitung pajak laba tahun ini, Anda menurunkan pajak yang harus dibayar untuk tahun tersebut.
Menurut peraturan pajak Swedia saat ini, Anda cukup mengurangi jumlah yang Anda pilih untuk disimpan dalam dana tersebut. Dalam praktiknya, ini berarti Anda dapat menunda perpajakan sebagian dari hasil hingga enam tahun. Ini menawarkan kesempatan yang sepenuhnya legal, dan terkadang bahkan sangat menguntungkan, untuk perencanaan pajak.
Basis akrual atau asas akrual adalah suatu basis akuntansi dimana transaksi ekonomi atau peristiwa akuntansi diakui, dicatat dan disajikan dalam laporan keuangan berdasarkan pengaruh transaksi pada saat terjadinya transaksi tersebut, tanpa memperhatikan waktu kas diterima atau dibayarkan.
Beban, kewajiban, dan juga kerugian yang sudah terjadi tapi belum tercatat di dalam akun. Pendapatan dan aset yang sudah didapatkan tapi belum tercatat di dalam akun.
- Badan hukum , yaitu perseroan terbatas, perkumpulan ekonomi dan sebagainya, dapat membuat ketentuan maksimum sebesar 25% dari surplus usaha.
- Dalam kepemilikan tunggal , dan sebagai mitra di perusahaan perdagangan Swedia, Anda dapat membuat ketentuan maksimum yang sesuai dengan 30% dari surplus setelah penyesuaian untuk pengurangan dan kontribusi jaminan sosial.
Secara keseluruhan, ini menciptakan peluang besar untuk mendapatkan kontrol yang lebih baik atas hasil pajak. Dalam laporan tahunan, dana akrual berada di antara kewajiban dan ekuitas, yang masuk akal jika Anda memikirkannya.
Sebagian dari dana tersebut sebenarnya terdiri dari ekuitas dalam bentuk laba dan sebagian lagi merupakan kewajiban kepada Badan Pajak Swedia dalam bentuk pajak laba yang belum dibayar.
Selain persentase yang berbeda, di sisi lain, dana akrual dikelola secara berbeda tergantung pada jenis perusahaan yang bersangkutan. Oleh karena itu, mari kita lihat lebih dekat akrual di perusahaan terbatas dan perusahaan perorangan.
Temukan penasihat pajak Anda berikutnya
Dana akrual dalam bahasa Inggris
Cadangan alokasi pajak
Mengapa menggunakan akrual?
Dana akrual adalah cara untuk merencanakan laba dan pajak dari waktu ke waktu. Saat Anda menyisihkan sebagian dari keuntungan, hasil untuk tahun tersebut akan lebih rendah dan pajak yang harus Anda bayar untuk tahun tersebut akan berkurang. Dengan cara ini Anda dapat meratakan keuntungan selama beberapa tahun, yang bisa bagus jika Anda melihat bahwa hasilnya akan sangat bervariasi. Cadangan dalam dana akrual dapat menjadi penyelamat Anda yang memungkinkan Anda untuk menarik gaji selama setahun ketika bisnis tersendat.
Akrual juga digunakan untuk menahan kas dan setara kas dalam operasi yang seharusnya hilang dalam pajak. Misalnya, ada baiknya jika Anda membutuhkan uang untuk melakukan investasi saat ini.
Dana akrual di perusahaan terbatas
Dalam kasus perseroan terbatas, setiap penyisihan untuk dana akrual harus dimasukkan dalam perhitungan pajak sebagai pendapatan standar berulang tahunan. Ini berarti bahwa jenis pendapatan fiktif, kadang-kadang disebut bunga, dihitung berdasarkan tingkat bunga pinjaman pemerintah saat ini pada tahun sebelum tahun pajak dikalikan dengan jumlah pengurangan yang dibuat untuk penyisihan akrual.
- Sebelumnya, pendapatan standar dihitung berdasarkan 72% dari suku bunga pinjaman pemerintah, tetapi saat ini perhitungan selalu dilakukan pada 100% dari suku bunga pinjaman pemerintah.
Cepat atau lambat, uang harus dikembalikan dari dana akrual, bahkan jika Anda memiliki kesempatan untuk membiarkan jumlah yang dikembalikan menjadi dasar untuk ketentuan tahun.
Pemulangan harus dilakukan dalam waktu enam tahun atau ketika kegiatan bisnis telah selesai. Sebagai akibat dari kekhasan perpajakan badan hukum dan pengurangan pajak perusahaan baru-baru ini, akrual secara umum menjadi sedikit kurang menguntungkan, meskipun masih ada beberapa situasi di mana ketentuan tersebut berguna.
- Jika terjadi defisit di masa depan, uang dapat ditarik dari dana akrual sehingga efek pajak diminimalkan.
- Gunakan dana akrual untuk mengambil keuntungan dari pemotongan pajak perusahaan di masa depan. Ingat, bagaimanapun, bahwa pembalikan harus sering terdaftar sebagai persentase.
Penting untuk diingat bahwa ketentuan dan pembalikan badan hukum selalu dilaporkan sebagai alokasi ketika mereka ditangani sebagai biaya dan pendapatan, masing-masing. Dana yang ada, di sisi lain, dikelola sebagai cadangan yang tidak dikenai pajak. Di sebagian besar program akuntansi modern, dana akrual dihitung secara otomatis.
Akuntansi untuk perusahaan
Dana akrual dalam kepemilikan tunggal
Dalam hal kepemilikan perseorangan, dana akrual telah menjadi cara yang sangat populer untuk mendapatkan aliran pendapatan yang lebih merata. Saat menghitung hasil untuk tahun tersebut , Anda cukup melakukan pengurangan jumlah yang telah Anda pilih untuk ditransfer ke formulir akrual. Dengan cara ini, hasil pajak untuk tahun tersebut berkurang. Ketika Anda kemudian memilih untuk mengembalikan jumlahnya, itu dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa. Dengan cara ini, Anda memiliki kontrol yang lebih baik atas batas-batas strata dan pemotongan terkait pendapatan.
Penting untuk diingat bahwa di perusahaan yang berbeda, dana akrual dilaporkan dalam pengembalian pajak penghasilan. Alasannya, tentu saja, dalam bentuk perusahaan ini, perbedaan utama adalah dalam hal akuntansi antara aset milik sendiri dan perusahaan. Tapi apa sebenarnya manfaat akrual dalam kepemilikan tunggal?
- Kemungkinan menghindari batas tingkat yang lebih tinggi untuk pajak negara bagian dengan menunda perpajakan ke tahun ketika penjualan lebih rendah.
- Tunda perpajakan menjadi satu tahun ketika Anda memiliki kesempatan untuk melakukan banyak pemotongan akar dan kuadrat.
- Menaikkan pajak penghasilan untuk tahun tertentu untuk menciptakan dasar yang cukup untuk pinjaman.
Tidak seperti dana akrual di perusahaan terbatas, Anda sebagai pedagang tunggal tidak perlu membayar bunga atas ketentuan Anda. Ini menjadikannya alat yang relatif sederhana untuk menunda dan merencanakan perpajakan perusahaan. Jika Anda berpikir semuanya tampak rumit, Anda bisa dengan mendeklarasikan di internet dan menggunakan lampiran NE Badan Pajak Swedia mendapatkan perhitungan otomatis dari ketentuan untuk akrual.
Penyediaan dana akrual
Perusahaan perseorangan, pemilik perusahaan dagang, dan pemilik persekutuan komanditer dapat membuat penyisihan akrual dengan 30% dari laba tahun berjalan. Badan hukum, seperti perseroan terbatas, dapat menyisihkan 25% dari laba untuk tahun sebelum pajak dalam akrual.
Contoh:
- Laba untuk tahun sebelum pajak di perusahaan perorangan adalah SEK 1.000.000.
- Ini berarti pajak keuntungan sebesar SEK 400.000 (dengan asumsi pajaknya adalah 40%).
- Jika pedagang tunggal memilih untuk membuat ketentuan maksimum (30%) ke dana akrual, SEK 300.000 masuk ke dana akrual dan hasil kena pajak untuk tahun tersebut adalah SEK 700.000, yang berarti pajak SEK 280.000 bukannya SEK 400.000.
- Hal yang sama juga terjadi pada perseroan terbatas, dengan selisih dana akrual maksimal 25%.
Panduan: Pajak dan akuntansi untuk dividen di perseroan terbatas
Kembalikan dana akrual
Ketika Anda menyisihkan sebagian dari hasil untuk dana akrual, Anda, seperti yang saya katakan, menahan keuntungan dari perpajakan. Tapi itu tidak selamanya. Anda harus selalu mengembalikan uang itu ke perpajakan nanti. Dana akrual harus dikembalikan ke perpajakan selambat-lambatnya pada tahun keenam setelah alokasi. Anda selalu dapat mengembalikan dana lebih awal. Anda membayar pajak pada tahun Anda mengembalikan dana tersebut.
Karena Anda dapat menyisihkan untuk akrual setiap tahun dan setiap provisi menjadi dana baru, Anda dapat memiliki maksimal enam akrual sekaligus. Ketika Anda kemudian mulai kembali, Anda harus mengambil dana tertua terlebih dahulu. Oleh karena itu, penting untuk mengingat pengenalan kembali saat merencanakan likuiditas Anda , karena Anda harus membayar uang dalam bentuk pajak atas keuntungan yang Anda kembalikan.
Sayangnya, jika bisnis berhenti saat Anda memiliki akrual, kewajiban pajak tidak akan hilang, tetapi akrual akan dikembalikan dan dikenai pajak.
Contoh:
- Enam tahun ke depan, pedagang individu harus mengembalikan SEK 300.000.
- Laba tahun sebelum pajak setelah alokasi dana akrual adalah SEK 500.000.
- Dengan pengembalian dana akrual, basis pajak akan menjadi 500.000 + 300.000 = SEK 800.000.
Pajak dibayar untuk seluruh jumlah. Penting untuk menunjukkan bahwa dana akrual yang dikembalikan dapat dimasukkan dalam dasar untuk menghitung dana akrual baru, yang dalam contoh adalah SEK 800.000.
Laporkan akrual
Setiap dana akrual baru dibukukan dalam akun terpisah di akun. Mari kita kembali ke masing-masing perusahaan dan melihat bagaimana mereka akan memesan penyediaan SEK 300.000. Kelas akun yang digunakan adalah 21 cadangan tidak kena pajak dan 88 alokasi akhir tahun. Dengan mendebet cadangan yang tidak kena pajak, laba kena pajak untuk tahun tersebut berkurang. Lihat contoh di bawah ini:
Ketika perusahaan mengembalikan dana akrual enam tahun kemudian, dana tersebut dinolkan dengan mendebet seluruh jumlah dari rekening dana. Di sisi kredit, kami menemukan akun 8819 Pembayaran kembali dari dana akrual yang meningkatkan laba kena pajak untuk tahun itu. Lihat contoh di bawah ini:
Tip: Perencanaan pajak sederhana
Sekarang kita memiliki kaki di akrual, kita dapat melihat bagaimana mereka dapat digunakan untuk merencanakan pajak dengan bijak.
Selama tahun pertama, pedagang tunggal kami yang terhormat telah menghasilkan keuntungan SEK 1.000.000. SEK 300.000 disisihkan dalam dana akrual dan menghindari perpajakan tahun itu. Tahun depan, perusahaan akan merugi sebesar SEK 400.000. Pemilik kemudian mengembalikan dana akrual. Hasil sebelum pajak akan menjadi – 400.000 + 300.000 = -100.000 SEK.
Meskipun terjadi pembalikan, perusahaan memiliki kerugian kena pajak, yang berarti bahwa pedagang tunggal tidak membayar pajak laba tahun itu dan dengan demikian tidak atas SEK 300.000 dalam alokasi laba dari tahun sebelumnya.
Ini berarti bahwa pemilik telah menghindari membayar pajak atas keuntungan SEK 300.000, hanya melalui perencanaan yang cerdas. Dengan cara ini, Anda dapat merencanakan bisnis Anda, asalkan Anda memiliki gambaran tentang apa yang akan terjadi di masa depan.
Dana akrual pendapatan standar
Perseroan terbatas dan badan hukum lainnya yang disisihkan untuk dana akrual membayar pajak dalam bentuk pendapatan standar untuk modal yang dialokasikan di dalamnya. Tingkat bunga standar dihitung sebesar 72% dari tingkat bunga pinjaman pemerintah pada bulan November tahun sebelum tahun pajak dikalikan dengan nilai total dana akrual pada awal tahun pajak. Perseroan terbatas tidak memasukkan penghasilan standar dalam akun-akun tersebut, tetapi pemilik menambahkannya sebagai penyesuaian pajak dalam SPT pajak penghasilan perseroan terbatas.
Contoh:
- Pada awal tahun 2020, sebuah perusahaan terbatas telah memesan SEK 200.000 dalam akrual.
- Suku bunga pinjaman pemerintah pada akhir November 2019 sebesar 0,37%.
- Tingkat bunga standar untuk tahun pajak 2020 adalah 0,0037 x 0,72 x 200.000 = SEK 532.8 .
Kelebihan Akrual Basis Adalah:
Mampu menghasilkan laporan keuangan yang lebih baik untuk tujuan pengambilan keputusan. Mampu memberikan gambaran yang sangat akurat terkait performa perusahaan secara real time. Penilaian kinerja yang lebih akurat dalam satu tahun pelaporan.